حساب مستقل اعتبارات تملک دارایی های سرمایه ای
مقاله ای مفید و کامل
لینک پرداخت و دانلود *پایین مطلب*
فرمت فایل:Word(قابل ویرایش و آماده پرینت)
تعداد صفحه:53
فهرست مطالب :
حساب مستقل اعتبارات تملک دارایی های سرمایه ای ...................... 4
حساب مستقل اعتبارات هزینه ................................................27
چکیده :
شرح عملیات حسابداری :
1- هنگام ابلاغ اعتبار مصوب به تفکیک پروژه و ردیف متفرقه
اعتبار مصوب ××
دستگاه اجرائی××
2- پس از ابلاغ تخصیص در هر نوبت :
تخصیص اعتبار ××
اعتبار مصوب ××
3- هنگام صدور درخواست وجه برای دریافت تنخواه گردان حسابداری از خزانه :
درخواست وجه ××
تنخواه گران حسابداری ××
4- پس از دریافت اعلامیه واریز وجه به حساب بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای :
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
درخواست وجه ××
5- با اخذ ضمانتنامه یا سایر وثیقه های مورد قبول مربوط به شرکت نمودن در مناقصه تادیه پیش پرداخت :
حساب تضمینات ××
طرف حساب تضمینات ××
6- هنگام تامین اعتبار جهت کنترل اعتبارات در قبال هر گونه ایجاد تعهد:
تامین اعتبار ××
ذخیره تامین اعتبار ××
7- پس از انعقاد قرار داد ساخت یا ایجاد دارائی سرمایه ای یا خرید اموال منقول سرمایه ای :
کنترل قرار دادها ××
طرف حساب کنترل قراردادها ××
8- هنگام پرداختهای غیر قطعی به افراد طرف قرارداد و عاملین ذیحساب :
تنخواه گردان پرداخت ××
پیش پرداخت سالجاری ××
علی الحساب سالجاری ××
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
9- تامین اعتبار هنگام خرید موجودی جنسی :
تامین اعتبار ××
ذخیره تامین اعتبار ××
10- هنگام خرید موجودی جنسی برای هر یک از طرحها :
حساب موجودی جنسی کالا ××
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
11- هنگام تحویل موجودی جنسی ، مصالح ، به پیمانکار بطور مستقیم یا از محل موجودی جنسی :
پیش پرداخت موجودی جنسی ××
موجودی جنسی کالا ××
12- پس از خرید وسایل و کالا که مستقیماً قابل بهره برداری در دستگاه دولتی می باشد به شرط اینکه عمر آن بیش از یکسال باشد از حساب موجودی جنسی و کالا به حساب دارائی ثابت و حساب معین مربوطه منظور شود .
دارائی ثابت ××
موجودی جنسی و کالا ××
13- در صورتیکه دارائی ثابت در سالجاری ایجاد شده باشد و دستگاه اجرایی دیگری بهره برداری نماید پس از تحویل دارائی ثابت به دستگاه بهره بردار ثبت حذفی آن در دفاتر و حسابهای دستگاه واگذار کننده دارائی ثابت عبارتست از :
دستگاه اجرائی ××
دارائی ثابت ××
14- در صورتیکه دارائی ثابت در سنوات قبل ایجاد شده باشد و در سالهای آتی ادامه داشته باشد و دستگاه اجرایی دیگری بهره برداری نماید پس از تحویل دارائی ثابت به دستگاه بهره برداری ثبت حذفی آن در دفاتر و حسابهای دستگاه واگذار کننده دارائی ثابت عبارتست از :
الف) ثبت افتتاحیه :
دارائی ثابت ××
دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××
ب) ثبت حذفی :
دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××
دارائی ثابت ××
نکته : تا پایان سال مالی ثبتی زده نمی شود می بایست در ابتدای سال بعد ابتدا ثبت افتتاحیه زده شود سپس ثبت حذفی اعمال گردد .
15- هنگام دریافت دارائی ثابت احداث شده از دستگاه واگذار کننده دارائی ثابت مذبور ( دستگاه مجری ) ثبت در دستگاه بهره بردار ( گیرنده دارائی ثابت )
دارائی ثابت ××
حساب اموال دولت ( دستگاه اجرای واگذارکننده) ××
16- هنگام انعکاس دارائیهای در جریان ساخت یا ایجاد سنوات قبل ادامه دار از سالهای قبل براساس اقدام مندرج در آخرین صورت وضعیت واصله به ذیحسابی با توجه به 5% سهم بیمه کارفرما :
دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ××
دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××
17- هنگام به اتمام رسیدن طرح تملک دارائی سرمایه ای و تحویل قطعی پس از تسویه و واریز پرداختهای غیر قطعی اعم از جاری سنواتی ، حسب مورد تا زمان تحویل به دستگاه اجرایی بهره بردار :
دارائی ثابت ××
دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سالجاری ××
دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ××
دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سایر منابع ××
18- هنگام دریافت و احتساب صورت وضعیت اقلم استفاده شده موجودی جنسی و کالا .
حساب دارائی در جریان ساخت یا ایجاد حسابی است قابل انتقال به سال بعد که به جای هزینه طرحهای عمرانی ، هزینه ردیف عمومی و هزینه ردیف متفرقه قرار گرفته است .
نکته :
چنانچه اعتبار از محل ردیفهای متفرقه تملک دارائیهای سرمایه ای به اعتبار طرح مربوط اضافه شده باشد و دارائی شماره طرح مرتبط و فصول سرمایه گذاری باشد در دفاتر و حسابها تحت عنوان طرح مریوط منعکس می شود و چنانچه فاقد شماره طرح و منحصراً ردیف متفرقه فصول سرمایه گذاری باشد ارقاق در حساب اعتبارات مصوب و سایر سر فصل حسابها و همچنین حساب معین بر حسب ردیف متفرقه و فصول سرمایه گذاری نگهداری می گردد .
ضمناً : عنوان اعتبارات هزینه های متفرقه و سایر ردیفهای مربوطه ، به اعتبارات متفرقه تملک دارائیهای سرمایه ای اصلاح گردیده است .
الف)
دارائی های در جریان ساخت یا ایجاد ××
پیش پرداخت موجودی جنسی و کالا ××
پیش پرداخت سالجاری ××
علی الحساب سالجاری ××
تعهدات پرداختی ××
ب)
ذخیره تامین اعتبار ××
تامین اعتبار ××
ج)
طرف حساب کنترل قرار دادها ××
حساب کنترل قراردادها ××
د)
طرف حساب تضمینات ××
حساب تضمینات ××
19-هنگام انجام پرداخت به پیمانکار پس از کسر کسور متعلقه :
الف)
تعهدات پرداختی ××
سپرده دریافتی ××
کثور وصولی ××
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
ب)
بانک دریافت وجوه سپرده ××
کسور ارسالی ××
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
20- هنگام دریافت اسناد و مدارک دارائی در جریان ساخت یا ایجاد از عامل ذیحساب :
اسناد وصولی از عامل ذیحساب ××
تنخواه گردان پرداخت ××
21-
الف)
دارائی در جریان ساخت یا ایجاد ××
اسناد وصولی از عامل ذیحساب ××
22- معادل تنخواه گردان پرداخت واریزی در صورت لزوم ، مجددا وجه در اختیار عامل ذیحساب قرار می گیرد .
الف )
تامین اعتبار ××
ذخیره تامین اعتبار ××
ب)
تنخواه گردان پرداخت ××
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
23- در صورت واریز بخشی از تنخواه گردان پرداخت ، علی الحساب سالجاری ، پیش پرداخت سالجاری بصورت نقد با دریافت اعلامیه بانکی :
الف)
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
تنخواه گردان پرداخت ××
علی الحساب سالجاری ××
پیش پرداخت سالجاری ××
ب)
ذخیره تامین اعتبار ××
تامین اعتبار ××
24- معادل کاهش وجوه تنخواه گردان حسابداری بمیزان پرداختهای انجام شده :
تنخواه گردان حسابداری ××
کنترل تخصیص ××
25- بمنظور تکمیل تنخواه گردان حسابداری برای پرداختهای بعدی معادل حساب کنترل تخصیص درخواست وجه بمیزان پرداختهای انجام شده :
درخواست وجه ××
تنخواه گردان حسابداری ××
26- به هنگام دریافت اعلامیه بانکی مبنی بر واریز وجوه درخواستی از خزانه به حساب بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای :
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
درخواست وجه ××
27- هنگام تسویه و واریز تنخواه گردان حسابداری بصورت واریز نقدی :
تنخواه گردان حسابداری ××
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
28- هنگام پایاپای تنخواه گردان حسابداری به حساب دریافتی و صدور درخواست پایاپای :
الف )
درخواست وجه ××
کنترل تخصیص ××
ب)
تنخواه گردان حسابداری ××
درخواست وجه ××
29- هنگام تسویه تنخواه گردان پرداخت از عاملین ذیحساب :
الف)
ذخیره تامین اعتبار ××
تامین اعتبار ××
ب)
دارائیهای در جریان ساخت یا ایجاد ××
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای××
تنخواه گردان پرداخت ××
30- پس از تسویه و واریز تنخواه گردان پرداخت ، مانده تنخواه گردان حسابداری و اصلاح و تعدیل اقلام ثبت شده در حساب تامین اعتبار و ذخیره تامین اعتبار حساب کنترل تخصیص بسته شود.
حساب کنترل تخصیص ××
تخصیص اعتبار ××
31- پس از بستن حسابهای تنخواه گردان پرداخت ، تنخواه گردان حسابداری ، حساب کنترل تخصیص و خصوص اطمینان از توازن گروه حسابها و واریز کسور وصولی سایر حسابها با ثبت معکوس بسته شود.
دستگاه اجرایی××
اعبتار مصوب ××
(مانده) تخصیص اعتبار××
بانک پرداخت تملک درائیهای سرمایه ای ××
پیش پرداخت سالجاری ××
علی الحساب سالجاری ××
دارائی در جریان ساخت یا ایجاد ××
32-
تعهدات پرداختی ××
دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××
دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ××
موجودی جنسی سنواتی ××
پیش پرداخت سنواتی ××
علی الحساب سنواتی ××
پیش پرداخت موجودی جنسی و کالا سنواتی ××
33-
ذخیره تامین اعتبار ××
تامین اعتبار ××
34-
سپرده های دریافتی ××
بانک دریافت وجوه سپرده ××
35-
طرف حساب کنترل قراردادها ××
کنترل قراردادها ××
36-
کسور وصولی ××
کسور ارسالی ××
37- افتتاح حسابها در سال بعد و گروه حسابهای سنواتی :
نکته : واگذاری دارائیای مالی وصولی : مانده مصرف نشده اعتبارات سال گذشته می باشد .
نکته : حساب دریافتی از خزانه در سنوات قبل حسابی است قابل انتقال به سال بعد که به جای حساب انتقالی آغاز سال قرار گرفته و نشان دهنده کل وجوه دریافتی از خزانه بابت طرح تملک دارائیها سرمایه ای می باشد :
الف)
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
واگذاری دارائیهای مالی و وصولی××
ب)
دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ××
موجودی جنسی کالا سنواتی ××
پیش پرداخت سنواتی ××
علی الحساب سنواتی ××
پیش پرداخت موجودی جنسی و کالای سنواتی ××
دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××
تعهدات پرداختی ××
ج)
تامین اعبتار سنواتی ××
ذخیره تامین اعتبار سنواتی ××
د)
حساب تضمینات ××
طرف حساب تضمینات ××
38- معادل وجوه برگشتی از پرداختهای سالهای گذشته ( مانده مصرف نشده سال قبل ) :
واگذاری دارائیهای مالی ارسالی ××
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
39- با ارائه اسناد و مدارک اقلام سنواتی در طی سال :
الف )
دارائی در جریان ساخت یا ایجاد سنواتی ××
موجودی جنس سنواتی ××
پیش پرداخت سنواتی ××
علی الحساب سنواتی ××
بدیهی است چنانچه اقلام سنواتی واریزی بابت قرار داد منعقد و صورت وضعیت پیمانکار باشد کسور متعلقه سپرده محاسبه و به حسابهای مربوط واریز می گردد .
ذخیره تامین اعتبار سنواتی ××
تامین اعتبار سنواتی ××
40- در صورت واریز نقدی حسابهای پیش پرداخت سنواتی و علی الحساب سنواتی براساس اعلامیه بانکی همزمان معادل وجوه واریزی ، ثبتهای الف ، ب ، ج ، در دفاتر و حسابها ثبت می شود .
الف)
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
پیش پرداخت سنواتی ××
علی الحساب سنواتی ××
ب)
دریافتی از خزانه در سنوات قبل ××
واگذاری دارائیهای مالی وصولی ××
ج)
ذخیره تامین اعتبار سنواتی ××
تامین اعبتار سنواتی ××
41-معادل واریز پیش پرداخت سنواتی نقدی ، تضمین اخذ شده مربوطه با ثبت فوق تعدیل می شود .
طرف حساب تضمینات ××
حساب تضمینات ××
42-هنگام واریز وجوه مذکور به حسابهای مربوطه خزانه و اخذ تاییدیه همزمان بایستی معادل وجوه برگشتی از پرداختهای سالهای گذشته ، ثبتهای بودجه واگذاری دارائیهای مالی انجام پذیرد .
واگذاری دارائیهای مالی ارسالی ××
بانک پرداخت تملک دارائیهای سرمایه ای ××
43-هنگام هزینه از محل پیش پرداخت و علی الحساب سنواتی :
الف)ذخیره تامین اعتبار ××
تامین اعتبار ××
ب) هزینه از محل پیش پرداخت سنواتی ××
هزینه از محل علی الحساب سنواتی ××
پیش پرداخت سنواتی ××
علی الحساب سنواتی ××
سرفصلها و ثبت عملیات حسابداری واگذاری دارائیهای مالی :
1- ثبت عملیات حسابداری وصول اقلام واگذاری داراییهای مالی براساس روش پیش بینی شده درآمدهای قانونی .
با ابلاغ بودجه سالانه اقلام واگذاری دارائیهای مالی .
واگذاری داراییهای مالی واحدهای دستگاه××
واگذاری داراییهای مالی پیش بینی شده××
2- معادل اقلام تحقق یافته در مورد واگذاری دارائیهای مالی :
واگذاری داراییهای مالی پیش بینی شده ××
و...
دانلود مقاله حساب مستقل اعتبارات تملک دارایی های سرمایه ای